國家稅務總局最新公布的數據顯示，我國對制造業中小微企業等實施階段性稅收緩繳政策實施1個月（11月1日至30日），制造業中小微企業累計緩繳稅費471.4億元。

今年以來，面對復雜嚴峻的國內外環境，國家在已出臺減稅降費政策的基礎上，進一步增加了允許企業提前享受前三季度研發費用加計扣除、對制造業中小微企業實施階段性稅收緩繳、對煤電和供熱企業實施“減、退、緩”稅等措施，為企業紓困解難減輕負擔，增強市場主體活力。今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元，新增降費1212億元。

7成小微企業無需繳稅

“稅收緩繳政策雪中送炭，預計可以釋放第四季度70多萬元稅款，這些錢攥在手里，對企業發展助力很大。”河南優德醫療設備股份有限公司財務負責人郭曉煥說。

10月底召開的國務院常務會議決定，對今年四季度制造業中小微企業實行階段性稅收緩繳。預計可為制造業中小微企業緩稅2000億元左右。

“此次推出的稅收緩繳政策覆蓋面廣，涵蓋稅費種類多，優惠力度大。”稅務總局稅收科學研究所副所長李平介紹說，主要是針對年銷售額4億元以下的制造業中小微企業延緩繳納第四季度部分稅費，包含個人獨資企業、合伙企業、個體商戶。延緩繳納的稅費包括企業所得稅(個人所得稅代扣代繳除外)、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。對于年銷售額2000萬元以上4億元以下的中型企業，可延緩繳納政策規定范圍內各項稅費金額的50％；對于年銷售額2000萬元以下的小微企業，可延緩繳納政策規定范圍內的全部稅費。

進入第四季度，企業資金回籠壓力加大。“稅收緩繳政策相當于一筆短期無息貸款，預計可緩繳89萬元稅款，減輕了我們后續發展的資金壓力。”河北百草康神藥業有限公司負責人高峰說。

為確保稅收緩繳政策及時有效快速落地，稅務部門提前在稅收管理信息系統中對符合條件的納稅人打上標識、提示提醒，方便制造業中小微企業通過電子稅務局申報時精準享受優惠政策，并通過電話、短信、電子稅務局等方式，對符合條件的納稅人開展“點對點”輔導提醒。

在制造業中小微企業分布密集的浙江，杭州乾龍電器有限公司財務人員卜江蓮測算，新政落地首月，公司享受增值稅、城市建設稅等各項稅費緩繳100余萬元。

為配合做好今冬明春能源電力保供相關工作，稅務總局成立電力保供專項工作協調小組，制發通知，確保煤電和供熱企業稅費減免優惠政策應享盡享，增值稅留抵退稅應退盡退，符合條件的應緩盡緩。稅務總局數據顯示，截至11月30日，全國為4800多戶煤電和供熱企業累計辦理“減、退、緩”稅215億元。

西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為，對制造業中小微企業、煤電和供熱企業稅款實施緩繳，是在大宗商品價格高位運行、生產成本大幅上升等對企業尤其是制造業企業帶來不利影響的背景下，政府采取助力企業紓困的重要舉措，有利于穩定市場預期和就業，促進工業經濟平穩運行。

此外，今年國家繼續實施小規模納稅人增值稅征收率由3％降到1％的政策，起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元；對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在原先的優惠基礎之上，再減半征收企業所得稅。通過上述措施，前三季度，全國7成有經營活動收入的小微企業無需繳稅。

激發企業科技創新動能

今年以來，企業研發費用加計扣除優惠政策連續推出，稅收紅利不斷釋放。稅務總局公布的數據顯示，截至10月底，全國各類企業提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，有力激發了科技創新活力和動能。

據了解，為進一步鼓勵科技創新、緩解企業生產經營資金壓力，今年3月，制造業企業研發費用加計扣除比例由75％提高至100％，企業在10月納稅申報期可提前享受上半年加計扣除優惠；9月，優惠政策再加碼，企業可以提前享受范圍擴展至前三季度。

“新政盤活了現金流，有效緩解了企業的資金壓力。”北京小米移動軟件有限公司稅務總監王曉雪說，企業提前享受研發費用預繳加計扣除后，可將更多資金投入到研發中，提升自主研發能力。

加計扣除比例提高與提前享受范圍擴展的雙重優惠，更為制造業企業帶來動能。10月納稅申報期，中車長春軌道客車股份有限公司提前享受稅收減免1.76億元。“新政策促進了產品更新換代，提高了核心競爭力。”公司財務總監盧淑華說。

“這項政策使制造業享受雙重利好，有利于增強發展動力。”稅務總局所得稅司一級巡視員劉寶柱說，制造業企業不僅可提前享受研發費用加計扣除政策，而且加計扣除比例由75％提高到100％。雙重利好惠及18.6萬戶制造業企業，加計扣除金額達9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優惠戶數和減免稅額的比重分別為57.7％和67.8％。其中，加計扣除比例提高帶來制造業企業多享受減免稅額571億元，政策支持制造業發展的導向有效得到顯現。

中國社會科學院財經戰略研究院副研究員蔣震認為，研發費用加計扣除政策跟著科技創新規律走，把握稅收政策和高質量發展之間的內在邏輯關系，使得政策更加具有生命力。

促進外企在華投資增長

今年出臺的各項稅費優惠政策，外資企業同樣依法享受。

據稅務總局國際稅務司司長蒙玉英介紹，稅務部門落實專門針對外資的再投資遞延納稅政策，對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，凡直接用于再投資境內項目的，暫不繳納預提所得稅，有效緩解外資企業資金壓力，促進外資企業在華再投資持續增長。

目前實施效果體現了三方面特點：一是受惠范圍擴大，前三季度全國享受利潤再投資遞延納稅政策金額96.1億元，同比增長50.38％；促進股息再投資1000.5億元，同比增長54.6％；二是受益行業增加，享受政策優惠的被投資企業涵蓋了68個行業，與上半年相比，覆蓋行業范圍進一步擴大，外資再投資資金3成以上都流向了汽車制造，計算機、通信和其他電子設備制造等制造業行業；三是外資企業評價積極。調查顯示，在今年前三季度近9成已辦理遞延納稅申報企業認為，遞延納稅政策對于企業增資擴產起到了“關鍵性作用”和“加速增資決策落地”。

此外，今年前三季度外資企業享受加計扣除金額2649億元，減免稅額662億元，享受優惠的外資企業戶均研發投入1674萬元。“這一數字遠遠高于其他企業的平均水平，反映出外資企業科技創新力度正在持續加大。”蒙玉英說。

在包括稅費優惠政策在內的各項“穩外資”措施的綜合作用下，今年前三季度，新辦涉稅市場主體中的外資企業為4.16萬戶，較2020年同期增長26.1％，整體恢復至疫情前的水平。全國重點外資企業注冊資本同比增長3.5％。

本文摘自國家稅務總局